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特朗普減稅會(huì)動(dòng)誰(shuí)的奶酪

2017年12月11日 10:03 | 作者:周武英 | 來(lái)源:經(jīng)濟(jì)參考報(bào)
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經(jīng)過(guò)激烈的加時(shí)辯論,美國(guó)參議院當(dāng)?shù)貢r(shí)間12月2日凌晨終于通過(guò)了其稅改法案,而眾議院也已于上個(gè)月通過(guò)了他們版本的稅改法案。美國(guó)眾議院、參議院相繼通過(guò)各自版本的稅改法案后,國(guó)會(huì)兩院4日開(kāi)始就稅改的最終版本進(jìn)行協(xié)商。美國(guó)稅收制度將迎來(lái)30年來(lái)最大幅度修改,其對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)的影響及外溢效應(yīng)正成為一個(gè)全球性話題。

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版本差別待彌合

美國(guó)眾議院、參議院已經(jīng)通過(guò)各自版本的稅改法案,美國(guó)總統(tǒng)特朗普稅改取得了一大進(jìn)展。下一步,國(guó)會(huì)兩院開(kāi)始就稅改的最終版本進(jìn)行協(xié)商,預(yù)計(jì)最終版本將經(jīng)過(guò)權(quán)衡。

特朗普在競(jìng)選期間便拋出了減稅的承諾,稱要為“中產(chǎn)階級(jí)勞動(dòng)者和家庭減稅”,要為美國(guó)企業(yè)減稅,增強(qiáng)美國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。減稅預(yù)期成為激勵(lì)市場(chǎng)看好美國(guó)經(jīng)濟(jì)和美股的重要推動(dòng)力。

今年4月,白宮出臺(tái)了一份只有一頁(yè)A4紙大小的簡(jiǎn)短稅改大綱,其內(nèi)容重點(diǎn)是,將企業(yè)稅從目前的35%大幅削減至15%,將個(gè)人所得稅稅檔由原來(lái)的7個(gè)減少到3個(gè):10%,25%和35%,廢除遺產(chǎn)稅,將免稅收入額翻倍。

時(shí)隔約5個(gè)月,特朗普政府在9月公布了詳細(xì)的稅改計(jì)劃,除企業(yè)稅最高稅率由4月大綱中的下調(diào)至15%改為下調(diào)至20%外,9月稅改計(jì)劃的主要框架與4月的大綱大體一致。

在白宮公布詳細(xì)稅改計(jì)劃后,眾議院在11月2日公布了眾議院版的稅改計(jì)劃,并在11月16日通過(guò)。參議院在11月9日出臺(tái)了其稅改計(jì)劃,并在12月2日通過(guò)。

據(jù)報(bào)道,為了獲得參議院更多的支持票,投票前對(duì)議案的部分細(xì)節(jié)進(jìn)行了修改,最終拿來(lái)投票的議案上甚至有許多手寫(xiě)的修改內(nèi)容。目前來(lái)看,參眾兩院的稅改版本在主要減稅方向上基本一致,但具體細(xì)節(jié)存在一些差別,有待此后協(xié)商解決。

企業(yè)稅方面,目前現(xiàn)行稅法的最高稅率為35%,眾議院版本中,最高稅率為20%,從2018年開(kāi)始生效,減稅為永久性,而參議院版本中,最高稅率同樣為20%,但從2019年開(kāi)始生效,減稅也為永久性。

個(gè)人所得稅稅檔改革方面,現(xiàn)行稅法中有七個(gè)稅檔,即10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。眾議院版本中,將減為四個(gè)稅檔,分別為12%、25%、35%和39.6%,減稅為永久性。參議院版本中,仍保留七個(gè)稅檔,但稅率降為10%、12%、22%、24%、32%、35%和38.5%;減稅將在2025年過(guò)期。

在標(biāo)準(zhǔn)抵扣額方面,美國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的是單身人士6350美元、已婚人士1.27萬(wàn)美元。眾議院版本中,單身人士為1.2萬(wàn)美元,已婚人士?jī)扇?.4萬(wàn)美元。參議院版本與眾議院版本無(wú)異。

過(guò)渡法人企業(yè)的現(xiàn)行稅法規(guī)定,過(guò)渡法人企業(yè)(即按照個(gè)人稅率納稅的個(gè)體戶、合伙人)按照個(gè)人所得稅稅率納稅,最高稅率為39.6%。眾議院版本規(guī)定,過(guò)渡法人企業(yè)最高稅率降為25%,一些收入較少的過(guò)渡法人企業(yè)可實(shí)施低至9%的稅率,減稅為永久性。而參議院版本中,維持目前過(guò)渡法人企業(yè)的稅率不變,可獲得23%的減稅,減稅在2025年過(guò)期。

關(guān)于對(duì)跨國(guó)公司海外收入征稅方面,現(xiàn)行稅制規(guī)定,跨國(guó)公司海外收入實(shí)施“屬人制”,對(duì)匯回美國(guó)的利潤(rùn)征收35%的稅。眾議院版本中,跨國(guó)公司海外收入實(shí)施“屬地制”,即已經(jīng)在東道國(guó)繳稅的收入,按照屬地原則匯回美國(guó)時(shí)不用再重復(fù)納稅,不過(guò),海外分支機(jī)構(gòu)超額收益(高出所適用的聯(lián)邦基金利率107%及以上)中的50%要算作美國(guó)股東的凈收入來(lái)納稅,美國(guó)公司向其海外分支機(jī)構(gòu)的付款也將繳納20%的消費(fèi)稅,此外,對(duì)跨國(guó)公司現(xiàn)有的留在海外的利潤(rùn)匯回美國(guó)時(shí)一次性征稅,現(xiàn)金資產(chǎn)的稅率為14%,非現(xiàn)金資產(chǎn)的稅率為7%。而參議院版本中,跨國(guó)公司海外收入也實(shí)施“屬地制”,但對(duì)跨國(guó)公司現(xiàn)有的留在海外的利潤(rùn)匯回美國(guó)時(shí)一次性征稅,現(xiàn)金資產(chǎn)稅率為14.5%,非現(xiàn)金資產(chǎn)稅率為7.5%。

房地產(chǎn)稅方面,現(xiàn)行稅法規(guī)定了免稅額為550萬(wàn)美元。眾議院版本中,將免稅額提高至1000萬(wàn)美元;六年后完全取消房地產(chǎn)稅。參議院版本中,將房地產(chǎn)稅免稅額翻倍,至1100萬(wàn)美元。

此外,眾議院議案中被廢除的最低替代稅被參議院加進(jìn)其版本。眾議院版本提出在2023年前逐步廢除遺產(chǎn)稅,而參議院版本議案則表示,個(gè)人稅法繼續(xù)永久征收遺產(chǎn)稅。

參眾兩院從12月4日開(kāi)始著手解決兩個(gè)版本之間的分歧,并拿出最終法案呈交給特朗普。據(jù)分析,大規(guī)模減稅在國(guó)會(huì)通過(guò)的可能性很大,至多最后通過(guò)的方案可能會(huì)打些折扣。美國(guó)國(guó)會(huì)共和黨參議員Cornyn認(rèn)為,國(guó)會(huì)可能會(huì)在12月22日之前敲定稅改談判,從而將稅改議案遞交給特朗普。

編輯:李敏杰

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關(guān)鍵詞:美國(guó) 企業(yè) 減稅 稅改 稅率

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